2009. évközi adótörvény változások

Az Országgyűlés 2009.05.11-én fogadta el a 2009. évközi adótörvény módosításokat, mely változások a Magyar Közlöny 68. számában jelentek meg. Az alábbiakban a legfontosabb változásokat foglaltuk össze.

I. Személyi jövedelemadó

- Az adótábla szerinti sávhatárok visszamenőlegesen, 2009. január 1-jei hatállyal módosulnak. A 18%-os adókulcs határa 1.700.000 Ft-ról 1.900.000 Ft-ra emelkedik.
- A sávhatár változásból eredő adócsökkenés miatt az első félévben „túlvont” adóelőleg összegét a kifizetők a második félévi adóelőleg megállapításánál veszik figyelembe.

2009. szeptember 1-től a családi pótlék, valamint a 2010. március 31-ét követően született gyermekekre kifizetett anyasági támogatás adóterhet nem viselő járandóságnak minősül. Ezáltal az összevont adóalap részévé válik, amelynek adótábla szerinti számított adójából természetesen az ilyen jogcímű jövedelmekre eső adó levonható.

A családi pótlékot, anyasági támogatást folyósító szervet adatszolgáltatási kötelezettség terheli az adóhatóság felé.
Az adatszolgáltatást, az adóévet követő év január 31-ig elektronikus úton kell benyújtani. Adatot kell szolgáltatni az ellátás adóévi összegéről, valamint azon személyek természetes személyazonosító adatairól, lakcíméről, adóazonosító jeléről, akik részére családi pótlékot, anyasági támogatást fizettek ki. Ezen kívül a családi pótlékra szintén jogosult másik szülő, házastárs természetes személyazonosító adatairól, lakcíméről, adóazonosító jeléről vagy arról, hogy az igénylő az ellátást egyedülállóként vette igénybe.

Az adatszolgáltatási kötelezettség a családi pótlék tekintetében csak a 2009. augusztus 31-ét követően kifizetett összegekre, az anyasági támogatás tekintetében pedig első alkalommal a
2010. március 31-ét követően született gyermekek esetében kell alkalmazni.

2. Társadalombiztosítási járulék

2009. július 1-től a munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék mértéke
a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 29%-ról 26%-ra csökken. Az következő megoszlásban: nyugdíjbiztosítási járulék 24%, természetbeni egészségbiztosítási járulék 1,5%, pénzbeli egészségbiztosítási járulék 0,5%.

A minimálbér kétszeresét meghaladó összeg után a társadalombiztosítási járulék mértéke változatlanul 29%. A 2009. július 10-ig megszerzett jövedelmekre a 2009. június 30-án hatályos rendelkezések érvényesek. Az új járulékmértékeket a 2009. július 1-jétől megszerzett jövedelmekre kell alkalmazni.

3. Vállalkozói járulék, munkaadói járulék

- A minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig az egyéni és társas vállalkozó az egészségbiztosítási járulékalap után 2,5% vállalkozói járulékot, e felett az eddigi 4%-os mértékű vállalkozói járulékot köteles fizetni.
Ezután sem kell vállalkozói járulékot fizetni annak a személynek, aki öregségi, rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjban részesül, vagy valamelyikre jogosulttá válik, illetve annak az egyéni vagy társas vállalkozónak, aki a vállalkozó tevékenysége folytatásával egyidejűleg munkaviszonyban is áll, vagy oktatási intézmény nappali tagozatán tanulmányokat folytat.

- A minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig a foglalkoztató a társadalombiztosítási járulék alapulvételével 1%, a minimálbér kétszeresét meghaladó járulékalap után 3% munkaadói járulékot köteles fizetni, ez eddig egységesen 3% volt.

4. START Kártya Program

A módosítás következtében a foglalkoztatót terhelő járulékkedvezmények tekintetében történt kedvező változás.

- START kártya: pályakezdő fiatal foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény
A munkaadót a társadalombiztosítási járulék és a munkaadói járulék együttes összege helyett a foglalkoztatás első évében a bruttó munkabér 10 %-ának, második évében 20 %-ának megfelelő összegű járulékfizetési kötelezettség terheli, ez eddig 15%, illetve 25% volt.

- START PLUSZ kártya: a gyermekgondozási segély, gyermekgondozási díj, valamint ápolási díj folyósításának megszűnését követő foglalkoztatás, a gyermekgondozási segély folyósítása melletti foglalkoztatás, valamint a tartósan álláskeresők foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény
A munkaadót a foglalkoztatás első évében a bruttó munkabér 10 %-ának, második évében 20 %-ának megfelelő összegű járulékfizetési kötelezettség terheli, a társadalombiztosítási járulék és a munkaadói járulék helyett. Mértékük korábban 15%, illetve 25% volt.

- START EXTRA kártyával rendelkező személy foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény
A foglalkoztatás első évében a munkáltató mentesül a munkaadói járulék és a társadalombiztosítási járulék megfizetése alól. A foglalkoztatás második évében a foglalkoztatót a bruttó munkabér 10 %-ának megfelelő összegű járulékfizetési kötelezettség terheli, a korábbi 15%-kal szemben.

A munkaadó a tételes egészségügyi hozzájárulás megfizetése alól továbbra is mentesül mindhárom esetben.

2009. július 1-től a megelőzően kiváltott START, START PLUSZ, vagy START EXTRA kártyával rendelkező személy foglalkoztatása esetén is alkalmazni kell e rendelkezéseket.

5. Szakképzési hozzájárulás

A szakképzési hozzájárulásra kötelezett adózó, aki hozzájárulási kötelezettségét nem gyakorlati képzés szervezésével teljesíti, bruttó kötelezettségét saját dolgozó képzésével, vagy fejlesztési támogatás nyújtásával csökkentheti. Ez eddig legfeljebb a bruttó kötelezettség 70 %-a lehetett, a módosítás után ez maximum a bruttó kötelezettséget 60 %-áig terjedhet az előbbiekben foglalt jogcímeken.
A felsőoktatási intézménynek nyújtott fejlesztési támogatás a korábbi 35% helyett a bruttó kötelezettség 30 %-a lehet.

6. Általános forgalmi adó

-Mértékek:
A módosítás következtében az ÁFA kulcs 20%-ról 25%-ra emelkedik, egyes termékek és szolgáltatások esetén 18%-ra csökken. Az 5%-os ÁFA kulcsra vonatkozó szabályok változatlanok maradtak.

A kedvezményes (18%) adókulcs alá tartozó termékeket és szolgáltatást a jogszabály tételesen felsorolja, ebbe tartoznak:

tej és tejtermékek (kivéve anyatej),
gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek,

Az adókulcs változása miatt a bruttó ellenértékre vetített ÁFA visszaszámítási kulcs a 18%-os adókulcs esetében 15,25%, a 25 %-os adókulcs esetén pedig 20%.

- Átmeneti rendelkezések:

Az Áfa tv. 58.§-ban szabályozott, határozott időre szóló elszámolású ügyletek esetén a 2009. június 30-án hatályos szabályokat kell alkalmazni, ha az elszámolás időszaka, még 2009. június 30-ig befejeződik, és csak az ellenérték megtérítésének határideje 2009. július 1. vagy azt követő nap.

Ha az elszámolási időszak 2009. június 30-a előtt kezdődött és július 1-je után fejeződik be, időarányosan kell alkalmazni a régi és az új ÁFA kulcsokat.

A gépi nyugta- és/vagy számlaadásra szolgáló pénztárgépet az ÁFA kulcs változása miatt legkésőbb 2009. augusztus 31-ig az arra jogosított szervizzel át kell állíttatni.

2009. július 1. után az átállításig a gépi nyugtaadásra szolgáló taxaméter és az ÁFA nyugtán való feltüntetésére vagy számlakiállításra is alkalmas pénztárgép nem használható. Nyugta-, illetve számla-kibocsátási kötelezettségének kézi kibocsátású nyugtával vagy számlával kell eleget tenni.