Társasági adó, EVA feltöltés 2009.

2009-ben december 20-a vasárnapra esik, tehát a feltöltési határidő ténylegesen december 21-e!

Eddig az időpontig kell utalni a tárgyévre várható adókötelezettségeket az APEH részére.
Fontos, hogy a pénzintézet legkésőbb december 21-i terhelési nappal teljesítse az adózó átutalási megbízását. Ebből a szempontból 1 nap késés is olyan mintha nem fizetett volna!

Az adóelőleg kiegészítési kötelezettséget az éves várható adókötelezettség 100 százalékára kell teljesíteni, azonban az adózás rendjéről szóló törvény vonatkozó rendelkezése alapján mulasztási bírság csak a kilencven százalék alatti teljesítése esetén szabható ki.

Érintett adónemek:
Társasági adó alanyok esetében

• társasági adó
• különadó
• iparűzési adó

EVA adó alanyok esetében

• eva

Nem kell feltölteni:

Társasági adó hatálya alá tartozó adózóknál nem kell a feltöltési kötelezettségnek egyetlen adónemben sem eleget tenni azoknak, akiknek a tárgyévet megelőző adóévben az éves szinten számított nettó árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.

Feltöltés bevallása:

A társasági adó kapcsán a feltöltési kötelezettséget december 21-éig be is kell vallani a 0901 nyomtatványon.
A bevallási kötelezettségnek akkor is eleget kell tenni, ha az adóalany kötelezett a feltöltésre, és ha az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség nulla.
Ilyen eset akkor állhat fenn, ha:

• az adóalany a tárgyévben várhatóan veszteséges, és a bevallásakor az elvárt adó megfizetésével szemben nyilatkozatot tesz

• ha az általa kalkulált várható adót már előlegek formájában korábban bevallotta, és azt az adóhivatal folyószámláján előírta.

Akik a tárgyévet várhatóan veszteséggel zárják, a nyereségminimum szabályai szerint nekik is keletkezhet adóelőleg feltöltési kötelezettségük, így bevallási és befizetési kötelezettséggel nekik is számolni kell.
A 0901-es bevallásban a bevallási időszak kezdő napjaként a 2009. évi üzleti év első napját, a bevallási időszak utolsó napjaként az üzleti év utolsó napját, a mérlegfordulnapot kell szerepeltetni, függetlenül attól, hogy az éves fizetendő adó összegére történő kiegészítés, valamint arról a bevallás benyújtásának határideje az üzleti év utolsó hónapjának 20. napja. Amennyiben a társasági adóelőleg-kiegészítés bevallási határideje megegyezik más, a 0901-es bevallásban szereplő, nem éves kötelezettség(ek) bevallási határidejével, ezeket a bevallási időszak különbözősége miatt nem lehet egy 0901-es bevallásban bevallani. Ebben az esetben a társasági adóelőleg-kiegészítés bevallása végett külön kell a 0901-es bevallást benyújtani.

Például a naptári évvel megegyező üzleti éves adózónak a társasági adóelőleg-kiegészítést 2009. december 21-ig kell bevallania. E mellett előfordulhat, hogy a 0901-es bevalláson szereplő egyéb kötelezettségét – havi bevalló esetén – november hónapra szintén 2009. december 21-ig kell bevallania. A bevallási időszak a társasági adóelőleg-kiegészítés esetén 2009. 01. 01.– 2009. 12. 31., míg az adott havi kötelezettség esetén 2009. 11. 01.– 2009. 11. 30. A két időszak eltérése miatt a példa szerinti esetben, decemberben az adózó két 0901-es bevallást nyújt be, amelyek egyikében csak a társasági adóelőleg-kiegészítéshez kapcsolódó rovatokat tölti ki, a másikban pedig az egyéb, november havi kötelezettségeit vallja be.

A különadó és az iparűzési adó feltöltését nem kell bevallani, csak megfizetni.

EVA feltöltés:

EVA alanyok számára 2006-tól él az az előírás, hogy eva előlegüket december 20-áig ki kell egészíteniük az adóévi várható fizetendő adó összegére. Az adóelőleg-kiegészítést azonban az adóévre vonatkozó 0943-as eva bevallásban kell majd szerepeltetni.

Az eva alanyok is kötelezettek iparűzési adó fizetésére, feltöltésről azonban nem lehet szó, hiszen egyetlen eva alany sem haladhatja meg az 50 millió forintos árbevételi határt!
Az ő esetükben tehát biztosan nem áll fenn az iparűzési adó kiegészítési kötelezettség.

Fontos! A feltöltésre nem kötelezett adózóknak is van fizetési kötelezettségük december 21-ig! Ne felejtsük el, hogy a különadó előleget még decemberben előírják a folyószámlán kötelezettségként, és akár ezen is múlhat, hogy év végén lesz-e köztartozásunk az adóhatóság felé.